Entran en vigor, a partir del 1 de enero de 2015, los cambios introducidos por la última reforma tributaria.

En cuanto a las novedades introducidas por la reforma fiscal y que entran a regir a partir del 1 de enero de 2015, podemos señalar que el impuesto más afectado es el IRPF.

Se modifica la escala general del IRPF en dos fases sucesivas, una para el 2015 y otra a partir del ejercicio 2016, aplicables a la base imponible general. Se reducen los tramos. El gravamen máximo baja del 52% al 47% y el mínimo pasa del 24,75% al 20%.

Escala general a aplicar en el ejercicio 2015
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Escala general a aplicar a partir del ejercicio 2016
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Por otra parte, se elevan los mínimos personales y las exenciones por hijos. Actualmente todos los contribuyentes cuentan con un mínimo exento de tributar de 5.151 euros, el que pasa a ser de 5.550 euros.
También se ven afectadas las exenciones por hijo. Se elevan los mínimos aplicables por descendientes, sobre todo en lo referente a los dos primeros descendientes, por el tercero, cuarto y siguientes el aumento es menor, ya que a partir del tercero se aplica al contribuyente con rendimientos de trabajo o de actividades económicas, la nueva deducción con efecto de impuesto negativo, por familia numerosa, establecida en el artículo 81 bis de la Ley.
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Cuando el descendiente sea menor de tres años, la cuantía se incrementará en 2.800 euros anuales.
Se mantiene como requisito la convivencia para aplicar el mínimo por descendientes. Como novedad se recoge de forma expresa por la ley que a estos efectos se asimila a la convivencia la dependencia económica, salvo que existan anualidades por alimentos a favor de dichos hijos.
Beneficios fiscales para familias numerosas y personas con discapacidad
Otra novedad es la creación de beneficios fiscales para familias numerosas y personas con discapacidad, regulándose tres impuestos negativos (deducción en la cuota que el contribuyente puede pedir por adelantado, ya que su cobro está asegurado): uno para familias con hijos dependientes con discapacidad, otro para familias con ascendientes dependientes y otro para familias numerosas.

Tributación del ahorro
Con relación a las rentas de capital, se elimina la exención de 1.500 euros, pero se bajan los tipos impositivos:
— Hasta 6.000 euros: bajará su tributación del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016.
— Desde 6.000 hasta 50.000 euros: el tipo baja hasta el 22% en 2015 y al 21% en 2016.
— A partir de 50.000 euros, el tipo de gravamen se situará en el 24% en 2015, y en el 23%, en 2016.

Indemnización por despido
Se modifica la tributación de las indemnizaciones por despido establecidas en el Estatuto de los Trabajadores. Se establece un mínimo exento de hasta 180.000 euros. Esta modificación produce efectos desde el 1 de agosto de 2014, fecha en que el Consejo de Ministros aprobó la reforma fiscal.
Las indemnizaciones superiores a 180.000 euros tampoco tributarán en su totalidad, pues sólo tributa el exceso.

Autónomos
Desde el mes de julio se ha rebajado el tipo de retención del autónomo profesional, cuando el volumen de rendimientos íntegros por esas actividades del ejercicio anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de rendimientos del trabajo y de actividades económicas, reduciéndose del 21 al 15%.
Por otra parte, con carácter general, la retención de los autónomos pasará del 21% al 19% en 2015 y al 18% en 2016.

Plusvalías inmobiliarias
Otra novedad es la exención de las plusvalías para mayores de 65 años, si su destino es la constitución de una renta vitalicia que complemente la pensión.

Uno de los aspectos menos favorable es el incremento de renta por venta de vivienda. Se eliminan los coeficientes de corrección monetaria, aplicables en las transmisiones de inmuebles, que permitían corregir el valor de adquisición por el efecto de la inflación, para las viviendas adquiridas a partir de 1995. La medida está limitada para los inmuebles comprados antes de 1995. Se mantienen pero limitado a 400.000 euros.

Deducción por el alquiler de vivienda
Se elimina la deducción por alquiler de vivienda para los arrendatarios en los nuevos contratos de 2015. En la declaración de la renta de 2014 se mantendrá. Así como, se baja la reducción del 100% al 60% general para los arrendadores que alquilen la casa a menores de 30 años.

Impuesto sobre Sociedades.
En lo que respecta a la nueva regulación del Impuesto sobre Sociedades, lo más destacado es que se incorpora una bajada de tributación y medidas para fomentar la competitividad de las empresas y simplificación de deducciones.
Se rebaja el tipo de gravamen general, que pasa del 30 al 28% en 2015 y al 25% en 2016, manteniéndose para entidades de nueva creación en el 15% para el primer período impositivo en que obtengan una base imponible positiva y el siguiente.
Se equipara el tipo de gravamen general con el de la pequeña y mediana empresa y se mantiene el tipo de gravamen del 30% para las entidades de crédito, que quedan sometidas al mismo tipo que aquellas otras entidades que se dedican a la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos, si bien para estas últimas el tipo impositivo en el 2015 es del 33%.

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